leccion II

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Author:
Anonymous
ID:
159806
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leccion II
Updated:
2012-06-23 19:34:23
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las fuentes del dcho tributario
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fuentes, principios del dcho tributario
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  1. ¿Qué son las fuentes del derecho tributario positivo?
    • Definidas por FERREIRO como: hechos y formas mediante las cuales una sociedad constituida establece y exterioriza la norma juridica como derecho positivo obligatorio. 
    • Son donde se plasman las normas juridico-tributarias. 
  2. ¿Cuales son las distinciones de las fuentes?
    - Fuentes en SENTIDO MATERIAL: referirse factor que influte en el contenido.

    - Fuentes SENTIDO FORMAL: dos formas de entender estas. Organos que crean las normas; o forma de manifestarse las normas.  
  3. ¿Cuales son las fuentes del Derecho español?
    • Segun el articulo 1 del Codigo Civil son las siguientes:
    •  Ley (más importante)
    • costumbre (menos relevante)
    • Los principios generales del Derecho
  4. Orden jerarquico de las fuentes Nacionales del derecho tributario
    • Segun el articulo 7 de la LGT:
    • La constitución
    • Tratados o convenios internacionales que contengan normas de caracter tributario. 
    • Normas de la UE/organismos internacionales/supranacionales.
    • LGT, leyes reguladoras de tributos...
    • Disposiciones reglamentarias de las leyes anteriores.
    • Ordenes del Ministerio de Hacienda
    • Normas del D. Administrativo y D. Comun de caracter supletorio.
  5. ¿Cual es el sistema de fuentes?
    • a. La Ley
    • b. Actos normativos con fuerza de ley
    •     b.1. Decreto-ley
    •     b.2. Decretos-legislativos
    • c. el Reglamento
  6. ¿Qué es la Ley?
    • Segun GARCIA DE ENTERRIA es el acto publicado como tal ley en el BOE que expresa un mandato normativo del organo legislativo superior. 
    • D. Tributario: la Ley es la manifestacion mas importante del sistema de fuentes.  
  7. ¿Qué tipo de leyes hay?
    • La constitucion otorga potestad legislativa a: Estado y CCAA, por lo tanto: 
    • - Leyes del Estado. Pueden ser ORGANICAS (referidas a ciertas materias art 81; requieren mayoria cualificada) y ORDINARIAS (todas las demas).  
  8. ¿Que son los actos normativos con fuerza de Ley?
    • Son actos que tienen tambien rango formal de Ley, su misma fuerza vinculante y posicion jerarquica. 
    • Son el DECRETO-LEY y DECRETOS-LEGISLATIVOS 
  9. ¿Qué es un decreto-ley?
    • Art 86 Constitucion. Toda norma con rango de Ley procedente de un organo que no tiene el poder legislativo (Gobierno o Consejo de Ministros)
    • Dictados casos extraordinarios y necesidad urgente.
    • Tienen que convalidarse por el Congreso. 
  10. ¿Qué son los decretos-legislativos?
    • Art 82 Constitución. normas con rango de Ley disctadas por el Gobierno. 
    • Consecuencia de una delegacion de las Cortes (determina la materia, periodo de tiempo...) 
  11. ¿Qué es un Reglamento?
    • Una disposicion juridica de caracter general dictada por la Administracion. 
    • Tiene valor subordinado a la ley.
    • Función: desarrollar leyes y regular la organizacion y servicios de la Administracion.  
  12. Tipos de Principios del D. tributario
    • Hay dos tipos de principios: 
    • - principios constitucionales
    • - principios comunitarios 
  13. ¿Qué son los Principios constitucionales?
    Son unos principios contenidos en el art. 31 de la Constitucion. Estos estan relacionados con el D Tributario; vinculan al Legislador, a las Costes y a la Admón a la hora de elaborar normas tributarias y aplicarlas. 
  14. ¿Cuales son los principios constitucionales?
    • Principio de legalidad/ reserva de Ley
    • Principio de capacidad eca
    • Principio de generalidad
    • Principio de igualdad
    • Principio de progresividad
    • Otros principios 
  15. ¿Que es el principio de legalidad/ reserva de ley?
    • Este principio significa dos cosas: 
    • 1. Ciertas materias solo pueden ser reguladas por ley, y no por normas de menor rango. 
    • 2. lo establecido por una ley solo puede modificarse por otra ley.

    Significa la exigencia de que los tributos sean establecidos por normas con rango de ley; para garantizar la participacion de los contribuyentes en la elaboracion de las normas.  
  16. ¿Qué es el principio de capacidad economica o contributiva?
    • Esta recogido en el art 31.1 de la Constitucion y el art. 3 de la LGT. 
    • Se distingue: el ppio de capacidad economica, significaba que el criterio para establecer tributos iba a ser solo economico; y el ppio de capacidad contributiva, fundamentado en la idea del deber de contribuir, contribucion medida en funcion de la riqueza de los ciudadanos.
  17. ¿Qué funciones cumple el ppio de capacidad contributiva?
    • El ppio de capacidad contributiva cumple varias funciones: 
    • 1. es condicion previa de la imposicion (el impto se establece porque hay esta capacidad).
    • 2. es limite (porque no puede sobrepasarse).
    • 3. es la medida de la imposicion (se pagara mas o menos ante un impuesto segun la capacidad de contribucion).
    • 4. es una garantia del contribuyente 
  18. ¿Qué es el principio de generalidad?
    • Segun FERREIRO este principio indica que todos deben soportar cargas tributarias. 
    • esta relacionado con el de capacidad contributiva; el todos se entiende como todos los que tengan capacidad economica.
    • Puede entenderse en dos sentidos:
    • 1. Subjetivo: todos deben contribuir segun su capacidad.
    • 2. Objetivo: todos los actos que revelen capacidad economica deben estar sujetos a tributacion.
    • Prohibe la existencia de privilegios fiscales, es imposible eximir a alguien por razones que no sean carencia de capacidad economica.  
  19. ¿Qué es el principio de igualdad tributaria?
    • No es mas que una especificacion del principio de igualdad ante la ley.
    • Ha de ser entendido en dos sentidos:
    • 1. Horizontal: tratados por igual los que tengan capacidad contributiva igual.
    • 2. Vertical: tratados de forma desigual los que tengan capacidades contributivas diferentes.  
  20. ¿Qué es el principio de progresividad?
    • Significa que los que tienen mayor capacidad economica deben ser gravados de forma mas que proporcional en comparacion de los que tienen menos capacidad economica. 
    • Conectado al ppio de capacidad economica y al de igualdad. Es una formula de tratamiento desigual para situaciones economicas diferentes.  
  21. ¿Cuales son los otros principios hay?
    • Son unos principios que existen en la Constitucion, aunque no estan conectados directamente con la materia, tambien le afectan. Son los siguientes: 
    • - respeto a la propiedad privada
    • - respeto a la libre iniciativa economica
    • - ppio de seguridad juridica
    • - ppio de la no confiscacion 
  22. ¿Qué son los principios comunitarios?
    Como España es miembro de la UE, hay que tener en cuenta los principios contenidos en el Tratado de Constitucion de la Comunidad Europea. Son de dos tipos, unos limitan la soberania financiera de los Estados y otros afectan directamente a los ciudadanos de la UE. 
  23. ¿Cuales son los principios comunitarios?
    • -El ppio de solidez financiera. Este ppio afecta a la limitacion del deficit publico y la estabilidad financiera; implica unas medidas presupuestarias y limitaciones al endeundamiento publico.
    • -Ppio de subsidiariedad. es de caracter general, establece un criterio de delimitacion de competencias entre las autoridades comunitarias y las nacionales. La UE intervendra si los objetivos de la accion pretendida no pueden ser alcanzados de manera suficiente por los Estados miembros.
    • - ppio de no discriminacion. prohibe discriminacion por razon de la nacionalidad. 
    • - ppio de libertad de circulacion de personas, mercancias, servicios y capitales
    •  
  24. ¿Cuales son las fuentes internacionales?
    • Fuentes internacionales:
    • 1. Los Tratados internacionales
    • 2. El Derecho comunitario 
  25. ¿Que son los tratados internacionales?
    • Son fuente del Derecho y por lo tanto del D. Tributario. 
    • El tratado internacional para tener plena eficacia en España solo necesita la publicacion en el BOE.  
  26. ¿Que es el Derecho comunitario?
    • Adquiere categoria de fuente del D. comunitario las normas comunitarias, pueden adoptar las siguientes formas: 
    • - Reglamento: alcance general. obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado. 
    • - Directiva: obligara a todo Estado en cuanto al resultado a conseguir. Las autoridades nacionales escofen la forma y los medios.
    • - Decision: obligatoria en todos sus elementos para todos sus destinatarios.
    • - Recomendaciones y dictamenes. no seran vinculantes.

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