aplicacion del derecho tributario

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Author:
Anonymous
ID:
159845
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aplicacion del derecho tributario
Updated:
2012-06-24 06:35:16
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tema tributario
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leccion 3 aplicacion del derecho tributario
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  1. Introducción a la eficacia de la norma tributaria en el tiempo
    • Normas juridicas, y por tanto las tributarias, tienen escaso valor si no se aplican a la vida social. Para aplicarlas, hay que saber si esta VIGENTE en ese momento y en ese lugar. 
    • Segun FERREIRO se vincula juridicamente en el momento de la realizacion, en el lugar y a la persona que realiza el hecho; a eso se le llama eficacia de la norma. 
  2. ¿Que cuestiones hay que distinguir en cuanto a la eficacia de la norma?
    • Hay que distinguir dos cuestiones: 
    • - Determinar cuando empieza y cuando cesa su vigencia.
    • - Determinar los problemas de retroactividad de las normas. 
  3. Entrada en vigor de la norma tributaria
    Segun el art. 10 de la LGT entran en vigor a los 20 días natirales de la publicacion en el BOE. Si no se dispone otra cosa, se aplicaran por plazo indefinido. 
  4. ¿Cuales son las causas del cese de vigencia de las normas?
    • Transcurre el plazo determinado y previsto.
    • Una norma posterior la derogue expresamente.
    • Una norma posterior de igual o superior rango sea incompatible con ella y la derogue tacitamente.
    • Sea derogada por sentencia del Tribunal Constitucional.
    •  
  5. ¿Que es la retroactividad?
    • Es la posibilidad de llevar atras en el tiempo la aplicacion de una nueva norma, con anterioridad a su publicacion. 
    • Segun el articulo 10.2 de la LGT se establece: Salvo disposicion contraria, las normas tributarias no tendran efecto retroactivo; es decir, queda imposibilitada. 
  6. Eficacia de la norma tributaria en el espacio
    Para aplicar una norma necesario saber en que espacio fisico produce sus efectos y a que personas/hechos obliga. Estos son los criterios de sujeción. 
  7. ¿Cuales son los principios de los criterios de sujeción?
    • Se pueden seguir dos principios:
    • - el de personalidad: las normas tributarias obligaran a los nacionales del pais; cualquiera que sea el lugar donde realicen los hechos.
    • - el de territorialidad: sujetara los hechos/personas que esten en el territorio del Estado, independientemente de su nacionalidad. Este es el criterio seguido en España. 
  8. Criterio de territorialidad (España)
    • Articulo 11 de la LGT. 
    • Los tributos se aplicaran conforme a los criterios de residencia y territorialidad que establezca la ley en cada caso. En su defecto, se aplicara el criterio que resulte mas adecuado segun la naturaleza del objeto gravado. 
  9. ¿Que es la doble imposicion internacional?
    • El empleo por parte de los distintos Estados de los criterios de territorialidad y residencia ocasiona situaciones de doble imposicion o de evasion (un mismo hecho gravado dos veces o ninguna).
    • Fenomeno que se produce cuando varios Estados ejercen su poder para someter a la misma persona a impuestos sustancialmente iguales (razon del mismo objeto y mismo periodo de tiempo). 
  10. Medidas para evitar la doble imposicion internacional.
    • Medidas pueden realizarse en varios niveles normativos: 
    • - Unilaterales. disposiciones establecidas normativa interna de cada Estado. Ventaja facilidad procedimiento limitado D interno.
    • -  Bilaterales. basados en acuerdos firmados entre dos Estados vinculados por Tratado/Convenio. Solucion mas eficaz.
    • - Multilaterales. producidos mediante acuerdos llevados a cabo por varios pairses. se comprometen a unas pautas y criterios comunes. Ej. tratado UE
  11. Metodos para evitar la doble imposicion internacional
    • - Metodo de exencion. el Estado de residencia deja exentas rentas y patrimonio obtenido en otros Estados; puede tenerlos en cuenta para aplicar el tipo impositivo de la renta. 2 modalidades: 
    •    - integra. el Estado renuncia totalmente a gravarlos. 
    •    - con progresividad. la renta/patrimonio obtenido fuera no se grava en la residencia pero se tiene en cuenta para calcular el tipo medio de gravamen.
    • - metodo de imputacion. Estado residencia grava toda la renta/patrimonio mundial, pero permite deducir los impuestos satisfechos en el extranjero. 2 clases:
    •    - ordinaria. se deduce el impuesto con la limitacion del importe del impuesto nacional.
    •    - integra. se deduce el impuesto sin limitacion alguna. 
  12. La interpretacion de las normas tributarias
    Las normas se interpretaran segun el sentido propio de sus palabras, en relacion con el contexto, los antecedentes historicos/legislativos y la realidad social del tiempo en que han de ser aplicadas.  
  13. ¿Cual es el problema conectado con la interpretacion?
    La utilizacion de la analogia. se podra utilizar cuando las normas no tengan un supuesto especifico, pero regulen otro semejante. 
  14. Conflicto en la aplicacion de la norma y simulacion
    existe conflicto cuando se evite total o parcialmente la realizacion del hecho imponible, o se minore la base o la deuda tributaria.

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